Transzferár Dokumentáció Készítési Kötelezettség
A fődokumentum mutatja be. A cikk szerzője Lakatos Zsuzsa transzferár- és okleveles nemzetköziadó-szakértő, a Tax Revolutions Kft. Társaságunk regionális központként működik, a nem saját érdekből megrendelt szolgáltatások költségeit átterheli kapcsolt vállalkozásaira. 4) A szokásos haszon az a haszon, amelyet összehasonlítható tevékenységet végző független felek összehasonlítható körülmények között elérnek. Ezért a szokásos piaci árat ingyenes ügyletek esetében is szükséges bemutatni egy megfelelő transzferár dokumentációban. Ez azt jelenti, hogy az 50 fő foglalkoztatotti létszámot elérő adózók, vagy ezt el nem érő, de 10 millió euró árbevételt és mérlegfőösszeget elérő adózók a nyilvántartási kötelezettség alanyai. Emellett Magyarországon 2017. november 18-ától hatályos a transzferár-nyilvántartási kötelezettségeket rögzítő új NGM rendelet. A helyi dokumentum kapcsán a módosítás kiemeli, hogy a helyi dokumentum egy adózószintű közös részből, valamint az érintett kapcsolt vállalati ügyletet lefedő ügyleti szintű részből áll. A kockázatelemzés lényege ezzel szemben pont abban rejlik, hogy lehetőség szerint a teljes sokaságot vizsgálva és azokat egységes szempontrendszer alapján szűkíti le a vizsgálni kívánt adózói körre. Ezért amikor egyetlen összehasonlító ügylet áll csak rendelkezésre, a két ügylet árai közötti eltérést a különböző szerződéses feltételekre, körülményekre tekintettel, és azok számszerűsítésével szükséges megindokolni. Transzferár-nyilvántartás, transzferárrendelet – Termék | RSM Hungary. PR Vezető Menedzser, PwC Hungary.
- Transzferár-nyilvántartás, transzferárrendelet – Termék | RSM Hungary
- Mi az a transzferár, és mit kell tudni a nyilvántartásáról
- A transzferár adatatszolgáltatási kötelezettség és a transzferár változások hatása a transzferár ellenőrzésre - Saldo Zrt
- Mikor nem kell transzferár nyilvántartást készíteni?- 2. rész
Transzferár-Nyilvántartás, Transzferárrendelet – Termék | Rsm Hungary
Mi Az A Transzferár, És Mit Kell Tudni A Nyilvántartásáról
A bankközi kamatlábra, forinthitel esetében a BUBOR-ra) felszámít. A dokumentációs kötelezettséghez ezen kívül az egymás között bonyolított ügyleteket is meg kell megvizsgálni. Ugyancsak jelentős változás a Tao. Amennyiben a kapcsolt vállalkozások megosztják egymás között a transzferár nyilvántartások elkészítésének terhét, az a csoport számára költségmegtakarítást eredményezhet. Továbbá, egyéb jogszabály alapján sem vezethető le, hogy a transzferár dokumentációt aláírással kellene hitelesíteni. Mikor nem kell transzferár nyilvántartást készíteni?- 2. rész. Ha igen, akkor transzferár nyilvántartás készítésére kötelezetté válik a társaság, kivéve, ha kisvállalkozásnak minősül, vagy ha közhasznú nonprofit társaságról van szó. Az adóhatósági ellenőrzési gyakorlat és a bírósági esetek számos olyan valós helyzetre irányítják rá a figyelmet, melyekből folyamatosan lehet tanulni és újabb jogszabályokat alkotni. Egyrészt a jogalkotó az adott kapcsolt vállalati ügylet éves beszámolóhoz köthetősége kapcsán részletesebb információközlést (pl. Transzferár dokumentációs kötelezettség fennállásának vizsgálata (kapcsolt vállalati kör felmérése, vállalati méretmutató meghatározása, tranzakciók egyedi értékelése). Ha készül dokumentáció, akkor ezzel bizonyítható, hogy a kapcsolt vállalkozásaival megvalósult ügyletei során alkalmazott árak (transzferárak) megfelelnek, vagy sem a szokásos piaci áraknak.
A Transzferár Adatatszolgáltatási Kötelezettség És A Transzferár Változások Hatása A Transzferár Ellenőrzésre - Saldo Zrt
A transzferár nyilvántartás készítési kötelezettség alóli mentességek azonban alapvetően nem változtak a régi és az új rendelet tekintetében, tehát nem terheli az e rendelet szerinti nyilvántartási kötelezettség. Helyi dokumentum (Local File): ez cégspecifikus információkat tartalmaz a helyi vállalkozások működéséről. Ezért amikor az egymástól különböző szolgáltatások piaci árát különkülön transzferár-elemzésekkel lehetséges csak alátámasztani, több transzferár-elemzést is szükséges bemutatni ugyanazon transzferár dokumentációban. A módosítás alapján a fődokumentum egy darab, a helyi dokumentumok pedig ügyletenként (összevont ügyletenként) egy-egy darab nyilvántartásnak fognak minősülni. Ez esetben a fenti rendelet szerint a közvetített szolgáltatások tekintetében nincs transzferár nyilvántartás készítési kötelezettség. A fent említett cél megvalósításának egyik eleme a cégcsoporton belüli tranzakciók árazásának, azaz a transzferárnak az ellenőrzése, illetve átláthatóbbá tétele. MAGYAR CÉGCSOPORTOK ÉS A TRANSZFERÁRAZÁS. A TP dokumentáció készítésének határideje a Társasági adóbevallás benyújtásának a határideje.
Mikor Nem Kell Transzferár Nyilvántartást Készíteni?- 2. Rész
Egyúttal így tudjuk megállapítani azt is, hogy a kapcsolt vállalkozások árazása piaci volt-e, vagy sem. Sem a társasági adóról szóló törvény 1 (továbbiakban Tao törvény), sem a transzferár nyilvántartási kötelezettséget előíró 18/2003-as PM rendelet 2 (továbbiakban: PM rendelet) nem mondja ki, hogy a transzferár nyilvántartást csak az írásban megkötött szerződésekre vonatkozóan szükséges elkészíteni, így a nyilvántartási kötelezettség a szerződési formától függetlenül fennáll, ahogyan azt a 2004/37-es Adózási kérdés is megerősíti. A külföldi vállalkozó és belföldi telephelye, valamint az adózó és külföldi telephelye közötti ügyletekre minden fenti előírás érvényes. Kapcsolt vállalkozások közötti szerződések véleményezése; - Master file és Local file (transzferár nyilvántartás) felülvizsgálata, kiegészítése, elkészítése. Adóalap kiigazítás medián értékére.
A fő dokumentum alapján a luxemburgi székhelyű vállalkozás a cégcsoport treasury vállalkozása, amelynek a feladata a csoporttagok finanszírozása. Jó tudni, hogy a Nemzeti Adó- és Vámhivatal kiemelten ellenőrzi azokat a vállalatokat ahol: Célunk ügyfeleink támogatása annak érdekében, hogy a hatályos transzferárazási szabályozásnak megfeleljenek, mentesüljenek a transzferárazáshoz kapcsolódó esetleges szankciók alól. Példa: A CbC jelentésből az adóhatóság feltárja, hogy a magyar tulajdonú cégcsoportnak egy kockázatos adórezsimben (pl. Mindezek alapján a transzferár-dokumentáció háromszintűvé válik, az alábbi nyilvántartások elkészítése válik szükségessé: Az országonkénti jelentést olyan nemzetközi vállalatcsoportoknak kell elkészíteniük, amelyeknek előző évi konszolidált nettó árbevétele eléri a 750 millió eurót (230 milliárd Ft-ot).
Bármelyik is szerepel a dokumentációban, meg kell adni a külföldi kapcsolt vállalkozás feltüntetett azonosító számát vezető bíróságra, hatóságra vonatkozó adatokat is. Bármelyik hiánya vagy hiányos elkészítése mulasztási bírságot von maga után. Teljes körű transzferár-dokumentációk elkészítése, felülvizsgálata. Esetükben nem kell transzferár nyilvántartást készíteni, azonban a szokásos piaci ár elvét a kapcsolt vállalkozásokkal megvalósult gazdasági kapcsolataikban be kell tartaniuk.